哥斯达黎加企业税收法规- 哥斯达黎加华人网

一、税收体系和制度

主要税收有公司所得税、个人所得税、销售税、特许权税等。

税收年度截止日为9月30日。如有特殊许可，公司税收年度截止日可有所调整。每个税收年度的税收申报表必须在12月15日前填写完成，并完成纳税。新设立公司在6月1日之前开始经营的，必须在第一个税收年度的9月30日填写税收申报表，而休眠公司和6月1日之后开始经营的公司除外。

二、主要税赋和税率

【公司所得税】采取属地税制，税率计算标准是总收入，而非利润总额。在国外产生并带回哥斯达黎加的利润，无须缴纳所得税，只有在国内产生的利润才需纳税。无资本所得税。

表3-1：哥斯达黎加所缴纳公司所得税税率

年净收入（科朗）	公司所得税税率
0-49,969,000	纯利润的10%
49,969,000-100,513,000	纯利润的20%
100,513,000及以上	纯利润的30%

资料来源：哥斯达黎加财政部

【个人所得税】所得税将从工资中扣除，并由公司代缴。月收入为752,000科朗及以下的，不用缴纳个人所得税；在752,000至1,128,000科朗之间的，所得税为10%；超过1,128,000科朗，所得税为15%。无论是按月领薪还是按时收费，其个人所得税均没有申报表。对于个体经营者来说，扣除所有支出后的净收入所得税税率如下表。

表3-2：哥斯达黎加个体户缴纳所得税税率情况

净收入金额（科朗）	所得税税率
0-3,339,000	免税
3,339,001-4,986,000	10%
4,986,001-8,317,000	15%
8,317,001-16,667,000	20%
16,667,001及以上	25%

资料来源：哥斯达黎加财政部

【销售税】主要征收对象为商品买主、货物进口商及服务的消费者，一般为13%。税额适用于销售净价，如有特许权税，则须包括在内。

【特许权税】特许权税适用于特定的进口商品或在本国由非技术工人制造的产品。依据《消费法》及相应的关税商品分类，其计算方法为某类商品销售总额乘以对应关税税率。如某商品在原材料或半成品阶段就已缴纳了特许权税（无论在哥斯达黎加国内还是在海关），则无须另行缴纳。

【其他税种】其他企业所需缴纳的税种还包括1%的印花税、0.25%的财产税、1.5%的房屋交易税、0.3%的市政税、8%的利息税以及最高不超过25%的红利税。

此外，如果一家公司取得免息贷款，即被视为已向贷方支付13.7%的利息，贷方须为此利息纳税。贷方和借款公司之间可签订合同，在合同中贷方宣布放弃利息。如果贷方在国外且没有正式宣布放弃利息，那借款公司须支付利息部分15%的代扣所得税。

对于抵押借款，如果贷方为外国公司或个人，或为未在哥所得税征收机构正式注册的个人，须为借款产生的利息支付15%的代扣所得税。如果贷方为哥斯达黎加国内公司，则无须支付该笔费用。

董事参加董事会，每次最多有1000美元的所得为可扣除收入，但参会董事须缴纳12.5%的代扣所得税。只有参加董事会的董事才能有此收入。

哥斯达黎加公司获得的股息无须纳税，但非哥斯达黎加公司获得股息，则支付16.5%的代扣所得税。